Проблема сглаживания неравенства доходов населения с помощью различного рода инструментов обозначена в перечне приоритетов Стратегии национальной безопасности РФ. Одним из таких важнейших инструментов является регулирование налогообложения доходов физических лиц. В данном исследовании проведен анализ эффективности налога на доходы физических лиц (НДФЛ) как инструмента снижения дифференциации доходов, с акцентом на динамику его параметров с начала XIX века до 2025 года, а также на региональные особенности в субъектах Северо-Западного федерального округа. Показано, что после длительного периода применения плоской шкалы налогообложения (с 2001 по 2020 год) наблюдается постепенное возвращение прогрессивных элементов: сначала введена ставка 15% для доходов свыше 5 млн рублей, а с 2025 года – пятитарифная прогрессивная шкала (от 13 до 22%). Результаты показывают, что, несмотря на рост численности налогоплательщиков с высокими доходами, их доля в общей массе плательщиков НДФЛ остается незначительной (менее 0,2% в среднем по Северо-Западному федеральному округу). Это ограничивает социальный эффект изменений, предшествующих пятиступенчатой шкале. Анализ данных Федеральной налоговой службы за 2011–2023 гг. выявил высокую концентрацию доходов у обеспеченных слоев населения в Калининградской области, где доходы нескольких тысяч налогоплательщиков по ставке 15% сопоставимы с совокупными доходами сотен тысяч граждан, облагаемых по ставке 13%. В то же время налоговые вычеты, пришедшие на смену необлагаемому минимуму, охватывают широкий круг социально значимых расходов, однако их структура, в особенности инвестиционные вычеты по индивидуальному инвестиционному счету, может усиливать неравенство через стимулирование благосостояния более состоятельных групп населения. В заключение авторы делают вывод о необходимости дополнительных мер для повышения социальной ориентированности НДФЛ, включая возможное введение необлагаемого минимума для низкодоходных групп граждан (например, с доходом ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда), а также расширение механизма автоматизированных налоговых вычетов, запуск которого запланирован с 2026 г
Ключевые слова
налог на доходы физических лиц, НДФЛ, неравенство доходов, налоговая политика, региональная экономика, Северо-Запад России